La legislación española establece la obligatoriedad de declarar todas las inversiones que el inversor tenga en el extranjero con ciertos límites. Esta declaración debe realizarse a través del modelo 720, una declaración que se aprobó para intensificar las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude fiscal.
A continuación, te explicamos qué es el modelo 720, quién está obligado a presentarlo y cuáles son las fechas para hacerlo.
Qué es el modelo 720
El modelo 720 es una declaración informativa que se debe presentar a la Agencia Tributaria con carácter anual. Recoge la totalidad de bienes y derechos del contribuyente ubicados en el extranjero.
Se trata de un modelo que se presenta entre el 1 de enero al 1 de abril de cada ejercicio, con el valor de la totalidad de activos del contribuyente a fecha de 31 de diciembre del año anterior al de la presentación.
Qué se incluye en el modelo 720
Entre estos bienes y derechos se incluyen todas las inversiones y el dinero que tenga el contribuyente en el exterior. Entre ellos, se incluyen los siguientes conceptos:
- Información sobre cuentas en entidades financieras que se encuentran en el extranjero.
- Información sobre valores, derechos, seguros y rentas que están gestionados, depositados o se han obtenido en el extranjero.
- Información sobre bienes inmuebles y derechos sobre los mismos que estén en el extranjero.
¿Cuándo se considera que una inversión se encuentra en el extranjero?
Algunas personas creen que, para invertir en el extranjero, debes desplazarte a otro país y comprar bienes físicos; pero nada más lejos de la realidad. En un mundo online como el actual, ya no es necesario ir a otros países para tener inversiones en el extranjero.
En realidad, si tienes cuenta abierta con un bróker que no tenga sede en España, se considera que esa cuenta pertenece al extranjero y, en consecuencia, son bienes y derechos que deberán declararse.
Esto ocurre con algunos brókers como DeGiro o Interactive Brókers y algunos wallets de criptomonedas como Coinbase o Binance. Se considera que el capital del inversor se encuentra en el extranjero, ya que los activos están depositados fuera de España. En consecuencia, deberás presentar tus inversiones con estos brókers en el modelo 720.
¿Quién está obligado a presentar el modelo 720?
Existen numerosas dudas sobre quién está obligado a presentar el modelo 720. Pues bien, todos aquellos contribuyentes que cumplan con los siguientes requisitos tendrán que presentarlo de forma obligatoria:
- Sean residentes en territorio español.
- El valor total de los bienes y derechos que el contribuyente tenga fuera del territorio español ha de superar los 50.000 €. No obstante, en el caso de haber presentado el modelo 720 en el ejercicio anterior, tan solo tendrá que volverse a declarar por el mismo grupo de bienes en el caso de que su valor se haya incrementado a partir de 20.000 euros.
La polémica en torno al modelo 720
En el mes de febrero de 2022, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) falló en contra del modelo 720 de España por considerarlo desproporcionado y contrario a la normativa comunitaria. En esencia, se eliminan algunas de las multas más importantes por la presentación incorrecta, en tiempo o forma, del modelo 720.
Por su parte, la Administración tributaria española aprovechó la tramitación del Proyecto de Ley por la que se modifican la Ley 27/2014 para modificar las sanciones derivadas de la no presentación del modelo 720 de la siguiente manera:
- Se eliminan las multas pecuniarias fijas impuestas al no informar en plazo o por hacerlo de forma incompleta, inexacta o con datos falsos.
- También se eliminarán aquellos preceptos que calificaban el valor de los bienes no declarados en plazo como ganancia de patrimonio no justificada.
- Por otro lado, también se elimina la multa pecuniaria proporcional del 150% sobre la cuota tributaria derivada de la ganancia de patrimonio no justificada o la renta no declarada.
- Los incumplimientos de la obligación de declarar a través de este modelo quedarán sujetos al régimen sancionador general previsto para la falta de presentación en plazo o de forma incorrecta, siempre que tales declaraciones no produzcan perjuicio económico a la Hacienda Pública.
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En inbestMe no ofrecemos asesoramiento fiscal. La información publicada en el artículo no debe tomarse como tal, ya que solamente tiene finalidad informativa y por lo general con ejemplos que suelen aplicar a personas físicas residentes en España. Nuestra recomendación es consultar siempre los aspectos fiscales con un profesional especializado. Cada situación o circunstancia personal, puede tener unas características muy particulares que requieran un análisis detallado de la misma.
